Aufwands- und Ertragskonsolidierung


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1 Kurzbeschreibung

Mit Hilfe dieser Anwendung erfolgt die Verrechnung konzerninterner Forderungen und Verbindlichenkeiten (Schuldenkonsolidierung SK) oder die Eliminierung konzerninterner Erträge und Aufwände (Aufwands- und Ertragskonsolidierung AE). Die Verarbeitung ist abhängig von dem aufgerufenen Menüpunkt. Berücksichtigt werden nur Gesellschaften, die voll- oder quotenkonsolidiert werden. Die Ergebnisse sind in allen Fällen über die Anwendung KGESGES zu prüfen.

2 Schuldenkonsolidierung SK

Es gibt 3 Arten der Durchführung.

Automatische Schuldenkonsolidierung SK
Wird aus der KTKGES heraus aufgerufen. Verarbeitet werden die Daten der in der KTKGES markierten Gesellschaften, für die noch keine Schuldenkonsolidierung durchgeführt wurde.
Löschen und automatische Schuldenkonsolidierung SK
Wird ebenfalls aus der KTKGES heraus aufgerufen. Verarbeitet werden alle in der KTKGES markierten Gesellschaften. Dabei werden pro Gesellschaft alle Ergebnisse einer bereits durchgeführten und/oder nachbearbeiteten Schuldenkonsolidierung in den Konsolidierungsbuchungen KONBUCH und in der KGESGESvorher gelöscht. Ebenso die in der Anwendung ICKTOSAL dazu passenden Belegeinträge (BelegKTk und Belegnummer) sowie die in den Buchungen enthaltenen Aufrisse (z.B. Anlagenbewegungen).
Automatische Saldenabstimmung SK
Wird aus dem Einzelabschluss-Monitor EA heraus aufgerufen. Im Gegensatz zu den oben genannten Konsolidierungen werden hierbei keine Buchungen und Einträge in der ICKTOSAL erzeugt. Es wird lediglich eine Schuldenkonsolidierung simuliert. Das Ergebnis kann auch hier über die Anwendung KGESGES überprüft werden. Nicht umgerechnete Bilanz- und GuV-Salden werden grundsätzlich mit dem Stichtagskurs umgerechnet. Auf der Konsolidierungsdatenart darf keine automatische Saldenabstimmung erfolgen.

3 Aufwands- und Ertrags AE

Es gibt 3 Arten der Durchführung.

Automatische Aufwands- und Ertrags-Konsolidierung AE
Diese Konsolidierung wird aus der KTKGES heraus aufgerufen. Verarbeitet werden die Daten der in der KTKGES markierten Gesellschaften, für die noch keine Aufwands- und Ertrags-Konsolidierung durchgeführt wurde.
Löschen und automatische Aufwands- und Ertrags AE
Diese Konsolidierung wird ebenfalls aus der KTKGES heraus aufgerufen. Verarbeitet werden alle in der KTKGES markierten Gesellschaften. Dabei werden pro Gesellschaft alle Ergebnisse einer bereits durchgeführten und/oder nachbearbeiteten Aufwands- und Ertrags-Konsolidierung in den Konsolidierungsbuchungen KONBUCH und in der KGESGESvorher gelöscht. Ebenso die in der Anwendung ICKTOSAL dazu passenden Belegeinträge (BelegKTk und Belegnummer).
Automatische Aufwands- und Ertrags AE
Diese Konsolidierung wird aus dem Einzelabschluss-Monitor EA heraus aufgerufen. Im Gegensatz zu den vorherigen Konsolidierungen werden keine Buchungen und Einträge in der ICKTOSAL erzeugt. Es wird lediglich eine Aufwands- und Ertrags-Konsolidierung simuliert. Das Ergebnis kann auch hier über die Anwendung KGESGES überprüft werden.

4 Besondere Verarbeitungen

Nachstehend finden Sie Hinweise auf besondere Verarbeitungen.

4.1 Konsolidierungsbuchungen/Konzernbewegungen aus der SK-Spiegelumbuchung

Wenn Sie die Anwendung starten, so werden vorhandene Konsolidierungsbuchungen und Konzernbewegungen der Gesellschaft mit 'SU' in der Belegnummer gelöscht.

Die Ausgleichsbuchungen für die entsprechenden Spiegel müssen Sie nach der Schuldenkonsolidierung über die Anwendung SK-Spiegelumbuchung erneut erstellen.

4.2 Folgender Status wird in der KGESGES gesetzt

4.3 Besonderheiten bei mehrstufigen Teilkonzern/Konzern-Strukturen

Normalerweise wird, wenn die zu erstellende Buchung bereits im Teilkonzern erzeugt wurde, in der KGESGES der Status auf T (= Übernahme vom Teilkonzern) gesetzt und keine Buchung mehr erzeugt. Wenn die aktuelle Gesellschaft sowohl in der KTKGES des Teilkonzerns und des untergeordneten Teilkonzerns auf KONSART = Q (Quotenkonsolidierung) steht und die additiven Beteiligungsprozentsätze abweichen, wird die Konsolidierungsbuchung dennoch erzeugt und das Kennzeichen nicht auf T gesetzt. Statt dessen wird in KONBEL der Beleg des Teilkonzerns in der Buchungsart von E auf ET geändert.

4.4 Schuldenkonsolidierung mit Anlagenkonten

Bei der Schuldenkonsolidierung (SK) können auch IC-Salden auf Konten verarbeitet werden, die laut KTO Anlagenkonten (z.B. Ausleihungen) sind. In diesem Fall wird erst einmal geprüft, ob es für dieses Konto ein Anlagenobjekt gibt. Gibt es noch kein Anlagenobjekt, so wird für das Konto ein Anlagenobjekt in der ANLOBJ angelegt. Der Anlagenobjektschlüssel hat folgenden Aufbau:

Stelle
01 bis 02 ="SK"
03 bis 08 = AN-Gesellschaftsnummer
09'/'
10 bis 13maschinell vergebene laufende Nummer, rechtsbündig mit führenden Nullen
14frei

Zusätzlich wird das neue Anlagenobjekt mit folgenden Attributen versehen:

Für einen IC-Saldo auf einem Anlagenkonto wird neben der Konsolidierungsbuchung eine passende Konzernanlagenbewegung mit BSL A43 erzeugt.

Ausgleichsbuchungen für den Anlagenspiegel müssen Sie nach der Schuldenkonsolidierung entweder über die Anwendung SK-Spiegelumbuchung oder direkt in der jeweiligen Konsolidierungsbuchung vornehmen.

4.5 Schuldenkonsolidierung mit Rückstellungs-/Kapital und individuellen Spiegel-Konten

Ausgleichsbuchungen für die entsprechenden Spiegel müssen Sie nach der Schuldenkonsolidierung über die Anwendung SK-Spiegelumbuchung vornehmen.

4.6 Clearing nur auf statistischen Konten

Bei einer Schuldenkonsolidierung nur auf statistischen Konten werden in den Differenzspalten der IC-Clearing-Übersicht keine Werte ausgewiesen.

5 Beispiele

Die folgenden Beispiele sind aus der Aufwands-/Ertragskonsolidierung. Sie gelten aber - mit Ausnahme der Steuerung über Ausrichtung nach Aufwand bzw. Ertrag - auch analog für die Schuldenkonsolidierung.

Das Beispiel zeigt die Konsolidierung zwischen den Ges. 002 und 007. Sofern nicht anders angegeben, werden folgende Angaben im Konsolidierungsparameter (KTKPARAE) unterstellt:

Schwellenwert100
Konto Schwellenwert-Clearing AufwandK67
Konto Schwellenwert-Clearing Ertrag K57
Konto Kurseffekt AufwandK69
Konto Kurseffekt Ertrag K59
Konto Unterschiedsbetrag Interim K77

5.1 Stimmige IC-Salden

Im einfachsten Fall melden beide Gesellschaften zueinander passende IC-Salden:

Ges.IC-Ges.KtoKto-Bez.Wert-KWS/H
002007541Ertrag 11000H
007002651Aufwand 11000S

Daraus erzeugt die Aufwands-/Ertrags-Konsolidierung einen Beleg mit folgenden Buchungen:

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
002541Ertrag 11000
007651Aufwand 11000

In der IC-Clearing-Übersicht wird in diesem Fall der Status '1' angezeigt.

5.2 Differenzen unterhalb des Schwellenwertes

Häufig stimmen die IC-Salden beider Gesellschaften nicht miteinander überein, z.B.:

Ges.IC-Ges.KtoKto-Bez.Wert-KWS/H
002007541Ertrag 11050H
007002651Aufwand 11000S

Die Differenz von 50 liegt unterhalb des im Konsolidierungsparameters angegebenen Schwellenwertes von 100. Diese Differenz wird daher auf eines der im Konsolidierungsparameter angegebenen Ausgleichskonten gebucht. Dabei gilt die Regel, dass die Seite, die den höheren Wert gemeldet hat (im Beispiel Ertrag der Gesellschaft 002), als richtiger angesehen wird, so dass die Differenz auf der Gegenseite verbucht wird. Damit resultiert ein Beleg mit folgenden Buchungen:

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
002541Ertrag 11050
007651Aufwand 11000
007K57Differenz Schwellenwert-Clearing Ertrag50

Ist im Gegensatz zu obigem Beispiel der Aufwand höher, also z.B.

Ges.IC-Ges.KtoKto-Bez.Wert-KWS/H
002007541Ertrag 1950H
007002651Aufwand 11000S

... so gilt die Aufwand-Seite als richtig und der Ausgleich wird auf der Ertragsseite gebucht:

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
002541Ertrag 1950
007651Aufwand 11000
002K67Differenz Schwellenwert-Clearing Aufwand50

Diese Steuerung gilt auch dann, wenn nur eine der beiden Gesellschaften etwas gemeldet hat, also z.B. Gesellschaft 002 meldet einen Ertrag von Gesellschaft 007, ohne dass Gesellschaft 007 einen Aufwand gegenüber Gesellschaft 002 gemeldet hat:

Ges.IC-Ges.KtoKto-Bez.Wert-KWS/H
002007541Ertrag 150H

Dann resultiert ein Beleg mit den folgenden Buchungen:

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
002541Ertrag 150
007K57Differenz Schwellenwert-Clearing Ertrag50

In der IC-Clearing-Übersicht wird in diese Fällen der Status '2' angezeigt.

5.3 Ausgleich wechselseitiger Differenzen

Haben beide Seiten Aufwände und Erträge gemeldet, so werden die wechselseitigen Beziehungen separat behandelt:

  1. Ertrag der Gesellschaft 002 gegen Aufwand der Gesellschaft 007
  2. Ertrag der Gesellschaft 007 gegen Aufwand der Gesellschaft 002

Beispiel:

Ges.IC-Ges.KtoKto-Bez.Wert-KWS/H
002007541Ertrag 11050H
002007652Aufwand 2600S
007002542Ertrag 2570H
007002651Aufwand 11000S

Der Vergleich Ertrag-1 von 002 (1050) mit Aufwand-1 von 007 (1000) führt zu einer Differenz von 50, die als Aufwand bei Gesellschaft 007 gebucht werden muss. Der Vergleich von Aufwand 002 (600) mit Ertrag 007 (570) führt zu einer Differenz von 30, die als Ertrag bei Gesellschaft 007 gebucht werden muss. Damit resultiert ein Beleg mit folgenden Buchungen:

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
002541Ertrag 11050
002652Aufwand 2600
007542Ertrag 2570
007651Aufwand 11000
007K57Differenz Schwellenwert-Clearing Ertrag50
007K67Differenz Schwellenwert-Clearing Aufwand30

Wurde in den Konsolidierungsparametern der Schalter "Differenz kumulieren" gesetzt, so werden die zwei Ausgleichbuchungen zu einer zusammengefasst:

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
007K57Differenz Schwellenwert-Clearing Ertrag20

In der IC-Clearing-Übersicht wird in beiden Fällen der Status '2' angezeigt. Das gilt auch dann, wenn eine der beiden Beziehungen ohne Differenz verbucht werden konnte.

5.4 Differenzen oberhalb des Schwellenwertes

Liegt wie im folgenden Beispiel die Differenz der IC-Salden beider Gesellschaften oberhalb des Schwellenwertes...

Ges.IC-Ges.KtoKto-Bez.Wert-KWS/H
002007541Ertrag 11200H
007002651Aufwand 11000S

... so wird die Differenz auf dem im Konsolidierungsparameter angegebenen UB-Interimskonto gebucht:

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
002541Ertrag 11200
007651Aufwand 11000
007K77Unterschiedsbetrag Interim200

Die Gesellschaft, bei der gebucht wird, wird wie bei Differenzen unterhalb des Schwellenwertes festgelegt.

Ist im Konsolidierungsparameter KTKPAR/SK oder AE kein UB-Interims-Konto angegeben, entfällt die Ausgleichsbuchung, so dass ein unstimmiger Beleg (unterschiedliche Soll- und Haben-Summen) resultiert.

In der IC-Clearing-Übersicht wird in diesen Fällen der Status '4' angezeigt. Der Status führt in der Konzernkreisübersicht KTKGES dazu, dass der Status des IC-Clearings (SK oder AE) rot (= fehlerhaft) angezeigt wird. Um diesen Status auf grün (= fehlerfrei) zu verändern, muss die ungeklärte Differenz durch manuell zu ergänzende Buchungen (vom UB-Interims-Konto oder einseitig) ausgeglichen werden.

5.5 IC-Clearing über Transaktionswährung

Haben beide Seiten IC-Salden mit gleichlautender Angabe der Werte in Transaktionswährung gemeldet, so erfolgt das IC-Clearing unabhängig vom Schwellenwert ...

Ges.IC-Ges.KtoKto-Bez.Wert-KWS/HWert-TWWKZ-TW
002007541Ertrag 11050H500USD
007002651Aufwand 11000S500USD

... die Differenz in Konzernwährung wird dann als Kurseffekt auf der Seite mit dem geringeren Wert in KW gebucht. Damit resultiert ein Beleg mit folgenden Buchungen:

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
002541Ertrag 11050
007651Aufwand 11000
007K59Kurseffekt Ertrag50

In der IC-Clearing-Übersicht wird in diesem Fall der Status '3' angezeigt.

5.6 Unstimmige Angabe der Transaktionswährung

Hat nur eine Seite IC-Salden mit Angabe der Werte in Transaktionswährung gemeldet, sind die TW-Werte der beiden Gesellschaften nicht stimmig oder liegt die TW-Differenz über dem in der KTKPAR angegebenen TW-Schwellenwert, ...

Ges.IC-Ges.KtoKto-Bez.Wert-KWS/HWert-TWWKZ-TW
002007541Ertrag 11050H565USD
007002651Aufwand 11000S500USD

... so erfolgt kein IC-Clearing über die Transaktionswährung. Vielmehr wird dann je nach Höhe der Differenz über den KW-Schwellenwert oder das UB-Interims-Konto ausgeglichen, also z.B.:

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
002541Ertrag 11050
007651Aufwand 11000
007K57Differenz Schwellenwert-Clearing Ertrag50

In der IC-Clearing-Übersicht wird in diesem Fall je nach Vergleich der Differenz mit dem Schwellenwert der Status '2' oder '4' angezeigt.

5.7 Gemischte Angaben mit/ohne Transaktionswährung

Es kann sein, dass nicht für alle Transaktionen eine Transaktionswährung vereinbart wurde, z.B.:

Ges.IC-Ges.KtoKto-Bez.Wert-KWS/HWert-TWWKZ-TW
002007541Ertrag 11050H500USD
002007542Ertrag 2540H
007002651Aufwand 11000S500USD
007002652Aufwand 2500S

In diesem Fall werden die IC-Salden mit Angabe der Transaktionswährung als Kurseffekt geklärt (s. Beispiel 5), sofern die TW-Werte übereinstimmen bzw. die TW-Differenz unterhalb eines in der KTKPAR angegebenen TW-Schwellenwertes liegt, während die IC-Salden ohne Angabe der Transaktionswährung über KW-Schwellenwert (s. Beispiel 2) geklärt werden. Zur Unterscheidung der Sachverhalte werden die Buchungen mit unterschiedlichen Buchsatznummern geschrieben. Damit resultiert ein Beleg mit folgenden Buchungen:

BuNrGes.KtoKto-Bez.SollHaben
01002541Ertrag 11050
01007651Aufwand 11000
01007K59Kurseffekt Ertrag50
02002542Ertrag 2540
02007652Aufwand 2500
02007K57Differenz Schwellenwert-Clearing Ertrag40

Kommen in einem Gesellschaftspaar verschiedene Klärungsregeln zur Anwendung, so wird der nummerisch höchste Status in die IC-Clearing-Übersicht (KGESGES) eingetragen, in diesem Fall also der Status '3'.

5.8 Ausrichtung nach Aufwand/Ertrag

Nur bei der Aufwands-/Ertragskonsolidierung kann im Konsolidierungsparameter (KTKPARAE) eine Ausrichtung angegeben werden. Diese legt fest, auf welcher Seite die Ausgleichsbuchung erfolgt, unabhängig von der Größe der Werte. Diese Steuerung ist z.B. dann sinnvoll, wenn im Konzern nur die Aufwendungen nach IC-Gesellschaft aufgeschlüsselt gemeldet werden, nicht aber die Erträge. Die gleichzeitige Nutzung eines KW-Schwellenwertes und der Ausrichtung nach Aufwand/Ertrag ist nicht zugelassen.

Ist z.B. im Konsolidierungsparameter Ausrichtung nach Aufwand ('A') festgelegt und liegen folgende IC-Salden vor, ...

Ges.IC-Ges.KtoKto-Bez.Wert-KWS/H
007002651Aufwand 11000S

... so wird die Differenz auf der Ertragsseite gebucht:

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
007651Aufwand 1 1000
002K57Differenz Schwellenwert-Clearing Ertrag1000

Ist im Gegensatz zu obigem Beispiel kein Aufwand, sondern nur ein Ertrag gemeldet, ...

Ges.IC-Ges.KtoKto-Bez.Wert-KWS/H
002007541Ertrag 11000H

... so gilt trotzdem Aufwandsseite als richtig und der Ausgleich wird auf der Ertragsseite gebucht:

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
002541Ertrag 1 1000
002K57Differenz Schwellenwert-Clearing Ertrag 1000

Diese Steuerung gilt analog, wenn beide Gesellschaften einen Ertrag gemeldet haben.

Ges.IC-Ges.KtoKto-Bez.Wert-KWS/H
002007541Ertrag 11000H
007002542Ertrag 2 700H

Für beide IC-Salden gilt die Aufwandsseite als richtig und der Ausgleich wird jeweils auf der Ertragsseite gebucht:

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
002541Ertrag 1 1000
002K57Differenz Schwellenwert-Clearing Ertrag 1000
007542Ertrag 2 700
007K57Differenz Schwellenwert-Clearing Ertrag 700

Wenn eine Gesellschaft einen Ertrag, die andere einen Aufwand gemeldet hat, ...

Ges.IC-Ges.KtoKto-Bez.Wert-KWS/H
002007541Ertrag 1 1050H
007002651Aufwand 11000S

... erfolgt eine Verrechnung. Bei einer Ausrichtung nach 'E' ergeben sich daraus folgende Buchungen:

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
002541Ertrag 1 1050
007651Aufwand 1 1000
007K67Differenz Schwellenwert-Clearing Aufwand 50

... und bei einer Ausrichtung nach 'A' = Aufwand

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
002541Ertrag 1 1050
007651Aufwand 1 1000
002K57Differenz Schwellenwert-Clearing Ertrag 50

Ist im Gegensatz zu obigem Beispiel der Aufwand höher, also z.B.

Ges.IC-Ges.KtoKto-Bez.Wert-KWS/H
002007541Ertrag 1 950H
007002651Aufwand 11000S

... so ergeben sich bei Ausrichtung 'A' folgenden Buchungen:

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
002541Ertrag 1 950
007651Aufwand 1 1000
002K57Differenz Schwellenwert-Clearing Ertrag 50

... und bei Ausrichtung 'E' = Ertrag

Ges.KtoKto-Bez.SollHaben
002541Ertrag 1 950
007651Aufwand 1 1000
007K67Differenz Schwellenwert-Clearing Aufwand 50

In der IC-Clearing-Übersicht wird in diese Fällen der Status '1' angezeigt.

5.9 IC-Clearing mit Geschäftsbereichen

Werden die IC-Salden differenziert nach Geschäftsbereichen gemeldet, so erfolgt die Klärung je Paar Geschäftsbereich / IC-Geschäftsbereich wie ansonsten je Gesellschaft / IC-Gesellschaft. Beispiel:

Ges.GBIC-Ges.IC-GBKtoKto-Bez.Wert-KWS/H
002GB-1007GB-1541Ertrag 11050H
002GB-1007GB-2542Ertrag 2470H
007GB-1002GB-1651Aufwand 11000S
007GB-2002GB-1652Aufwand 2500S

Die Beziehung zwischen Ges. 002 / GB-1 und Ges. 007 / GB-1 führt zu einer Differenz von 50, die bei Ges. 007 / GB-1 auf der Aufwandsseite verbucht wird. Die Beziehung zwischen Ges. 002 / GB-1 und Ges. 007 / GB-2 führt zu einer Differenz von 30, die bei Ges. 002 / GB-1 auf der Ertragsseite verbucht wird.

BuNrGes.GBKtoKto-Bez.SollHaben
01002GB-1541Ertrag 11050
01007GB-1651Aufwand 11000
01007GB-1K57Differenz Schwellenwert-Clearing Ertrag50
02002GB-1542Ertrag 2470
02007GB-2652Aufwand 2500
02002GB-1K67Differenz Schwellenwert-Clearing Aufwand30

In diesem Beispiel wird in der IC-Clearing-Übersicht der Status '2' (Klärung über Schwellenwert) angezeigt, da dies für beide Geschäftsbereichs-Paare zutrifft. Allgemein gilt hier, dass der nummerisch höchste Status aus der Behandlung der Geschäftsbereichs-Paare eingestellt wird.


Letzte Änderung: JAEGER 06.10.2008 13:59